國家稅務(wù)總局權(quán)威解答33個環(huán)保稅問題

2018年2月6日15時，國家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長蔡自力、副司長孫群做客稅務(wù)總局網(wǎng)站，以"節(jié)能減排，綠色發(fā)展——談環(huán)境保護(hù)稅立法"為主題，就網(wǎng)民關(guān)心的問題與網(wǎng)友在線交流。

蔡自力、孫群接受在線訪談

[主持人]首先請簡要介紹一下環(huán)境保護(hù)稅開征工作的有關(guān)情況。

[國家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長蔡自力]

2016年12月25日，第十二屆全國人大常委會第25次會議審議通過了《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》，自2018年1月1日起正式施行。稅法公布一年多來，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照黨中央、國務(wù)院決策部署，密切與財(cái)政、環(huán)保等部門溝通協(xié)作，扎實(shí)推進(jìn)各項(xiàng)征管準(zhǔn)備工作：一是推動稅法實(shí)施條例出臺。2017年12月25日國務(wù)院公布了《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》，與稅法同步實(shí)施。二是按時完成立法授權(quán)任務(wù)。稅務(wù)總局會同國家海洋局發(fā)布了《海洋工程環(huán)境保護(hù)稅申報征收辦法》。全國31個省、自治區(qū)、直轄市均已按法定程序出臺了本地大氣污染物和水污染物具體適用稅額。三是設(shè)計(jì)了申報表證單書。采用“主表+附表”的結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)了納稅申報表和基礎(chǔ)信息采集表，較原排污費(fèi)報表減少2/3的表單及數(shù)據(jù)項(xiàng)，減輕了納稅人申報負(fù)擔(dān)。四是做好征管系統(tǒng)準(zhǔn)備。著力推進(jìn)環(huán)保稅“兩系統(tǒng)一平臺”建設(shè)，稅務(wù)總局開發(fā)的核心征管系統(tǒng)和各地開發(fā)的網(wǎng)上申報系統(tǒng)已基本完成，與環(huán)保部門共同開發(fā)建設(shè)的環(huán)保稅涉稅信息共享平臺正在加速推進(jìn)之中，力爭首個征期前實(shí)現(xiàn)稅務(wù)端與環(huán)保端的互連互通。五是完成納稅人檔案資料交接。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照環(huán)保部門移交的排污費(fèi)信息，開展了納稅人識別工作，初步建立了環(huán)保稅稅源數(shù)據(jù)庫。

下一步，稅務(wù)部門將分三個階段進(jìn)一步做實(shí)做細(xì)征管準(zhǔn)備工作。一是著力推進(jìn)涉稅信息共享平臺建設(shè)，實(shí)現(xiàn)省級稅務(wù)端與環(huán)保端系統(tǒng)連通。二是結(jié)合“便民辦稅春風(fēng)行動”，聯(lián)合環(huán)保部門全面開展分類輔導(dǎo)，確保納稅人會計(jì)算、會申報。三是2018年4月第一個征期前，做好線上線下納稅服務(wù)、信息比對等方面工作，確保首個征期平穩(wěn)落地。

[網(wǎng)友91345]為什么要開征環(huán)境保護(hù)稅?

[國家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長蔡自力]

環(huán)境保護(hù)稅源于排污收費(fèi)制度。我國于1979年開始排污收費(fèi)試點(diǎn)。通過收費(fèi)這一經(jīng)濟(jì)手段促使企業(yè)加強(qiáng)環(huán)境治理、減少污染物排放，對防治污染、保護(hù)環(huán)境起到了重要作用。但在實(shí)際執(zhí)行中也存在如執(zhí)法剛性不足等問題，影響了該制度功能的正常發(fā)揮，排污費(fèi)改稅的呼聲越來越高。

黨的十八屆三中、四中全會明確提出：“推動環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅”、“用嚴(yán)格的法律制度保護(hù)生態(tài)環(huán)境”。考慮到環(huán)保稅的特殊性，《環(huán)境保護(hù)稅法》開宗明義，在第一條就明確了立法目的：“為了保護(hù)和改善環(huán)境，減少污染物排放，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)，制定本法”。實(shí)行環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅，是落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署的重要舉措，有利于提高納稅人環(huán)保意識和遵從度，強(qiáng)化企業(yè)治污減排責(zé)任;有利于構(gòu)建促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的綠色稅制體系，強(qiáng)化稅收調(diào)控作用，提高全社會環(huán)境保護(hù)意識，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)和綠色發(fā)展。實(shí)施環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅不是為了增加財(cái)政收入，而是促進(jìn)環(huán)境保護(hù)，其生態(tài)意義、社會意義遠(yuǎn)大于財(cái)政意義。

[網(wǎng)友921348]環(huán)境保護(hù)稅在制度和政策安排上，是如何發(fā)揮稅收杠桿作用，引導(dǎo)企業(yè)治污減排，保護(hù)生態(tài)環(huán)境的?

[國家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長蔡自力]

在制度上，環(huán)境保護(hù)稅主要通過構(gòu)建“兩個機(jī)制”，發(fā)揮稅收杠桿作用，形成促進(jìn)環(huán)境保護(hù)的長遠(yuǎn)制度安排。一是“多排多征、少排少征、不排不征”的正向減排激勵機(jī)制，環(huán)境保護(hù)稅針對同一危害程度的污染因子按照排放量征稅，排放越多，征稅越多;同時按照不同危害程度的污染因子設(shè)置差別化的污染當(dāng)量值，實(shí)現(xiàn)對高危害污染因子多征稅。二是“中央定底線，地方可上浮”的動態(tài)稅額調(diào)整機(jī)制。《環(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定了應(yīng)稅大氣污染物、水污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)的上限和下限，授權(quán)省、自治區(qū)、直轄市人民政府因地制宜、統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，提出具體的適用稅額建議，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案，以滿足不同地區(qū)的環(huán)境治理需求。

在政策上，《環(huán)境保護(hù)稅法》強(qiáng)化了三個政策導(dǎo)向：即“鼓勵清潔生產(chǎn)、鼓勵集中處理、鼓勵循環(huán)利用”。一是鼓勵清潔生產(chǎn)。根據(jù)納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物、水污染物濃度值低于國家和地方規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)的程度不同，《環(huán)境保護(hù)稅法》第十三條設(shè)置了兩檔減稅優(yōu)惠，即納稅人排污濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征稅;納稅人排污濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征稅，以發(fā)揮稅收優(yōu)惠的正向激勵作用。二是鼓勵集中處理。《環(huán)境保護(hù)稅法》第四條規(guī)定,企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的,不繳納環(huán)保稅;第十二條規(guī)定，依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。三是鼓勵循環(huán)利用。《環(huán)境保護(hù)稅法》第十二條規(guī)定，納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。

[網(wǎng)友91213]環(huán)境保護(hù)稅都是哪些人來交啊?

[國家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司副司長孫群]

《環(huán)境保護(hù)稅法》第二條規(guī)定，在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人。

《環(huán)境保護(hù)稅法》第四條明確，企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者有下列兩種情形，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅：一是向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的。二是在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的。

[網(wǎng)友99w6]我是一個居民，平時生活中產(chǎn)生的污水和垃圾，需要繳環(huán)境保護(hù)稅嗎?

編輯：徐冰冰